贈與他人不動產繳納土增稅、契稅 2身份有差異
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財政部台北國稅局表示，民眾贈與不動產所繳納之土地增值稅及契稅，可自贈與總額中扣除，上開稅捐納稅義務人依法為受贈人，如係由贈與人出資代為繳納，應視為贈與人贈與，一併計入贈與總額核算贈與稅。
國稅局說明，依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除。無論由受贈人或贈與人出資繳納土地增值稅或契稅，均得自贈與總額中扣除，但如由贈與人出資代為繳納，依同法第5條第1款規定，應以贈與論，該繳納之稅捐應併入贈與總額中計算，再依同法施行細則第19條規定自贈與總額中扣除。
國稅局舉例，甲君114年間贈與房地予女兒乙君，甲君申報贈與稅時，按贈與日該房地之公告土地現值及房屋評定現值合計新台幣1,200萬元，列報房地贈與總額1,200萬元、土地增值稅及契稅扣除額合計100萬元，經該局查得，該土地增值稅及契稅係由贈與人甲君出資代為繳納，應以贈與論，乃核定贈與總額為1,300萬元（1,200萬元+100萬元），應納贈與稅額為95.6萬元〔（贈與總額1,300萬元-免稅額244萬元-土地增值稅及契稅扣除額100萬元）×10%〕。
甲君不服，申請復查主張其所繳納之土地增值稅及契稅應自贈與總額中扣除，該局以甲君出資代為繳納之稅捐100萬元，已依上開規定自贈與總額中扣除，但甲君承擔乙君稅捐債務100萬元，依規定應併入贈與總額課稅，甲君主張核屬誤解，而駁回其復查申請。
國稅局提醒，民眾贈與不動產，應留意土地增值稅及契稅由誰出資繳納，並正確申報贈與稅。
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常見問題
Q1: 國稅局如何處理贈與房地產的稅務申報？
A: 國稅局依規定核定贈與總額並扣除免稅額後計算應納稅額。
Q2: 案例中贈與房地產的申報總額是多少？
A: 申報總額為新台幣1,200萬元，扣除免稅額後核定1,300萬元。
Q3: 民眾贈與不動產應注意哪些稅務事項？
A: 應留意土地增值稅及契稅由誰申報及正確申報贈與稅。
Q4: 贈與人或受贈人如何申報土地增值稅？
A: 申報時應由贈與人或受贈人依規定申報並扣除相關稅額。
Q5: 贈與與不動產土地增值稅如何計算？
A: 土地增值稅及契稅得自贈與與總額中扣除，依法律規定計算。