新制上路報稅一次看懂！租客享「租金扣除額」　這細節一定要知道

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2023年在《所得稅法》修正，將租金扣除額從列舉項目移至「特別扣除額」，讓租屋族不用再撓頭計算；也將額度從12萬提升至18萬，更貼近租金市場現況，而這改變將在今年5月報稅季正式上路。因應新制度上路，崔媽媽基金會提前為租客們整理常見問題，希望能讓租客們在報稅時更輕鬆無阻。
 
報稅新制重點
 
2023年在《所得稅法》修正，將租金扣除額從列舉項目移至「特別扣除額」，讓租屋族不用再撓頭計算；也將額度從12萬提升至18萬，更貼近租金市場現況。示意圖／Freepik
 
🔸租金改列「特別扣除額」
無論報稅時選擇「標準扣除額」還是「列舉扣除額」，都能享有「租金扣除額」！
 
🔸租金扣除額度提升
扣除額度從12萬提升至18 萬
 
無法適用租屋租金特別扣除的特定情況
根據《所得稅法》17條，納稅義務人有下列情形之一者，不適用房屋租金支出特別扣除之規定：
 
🔸排富條件
*綜合所得稅稅率達20％
113年的20％稅率線為綜合所得淨額133萬
*股利採28％分離課稅
*基本所得額超過基本所得稅免稅額
 113年基本所得額限制為750萬
*有屋族
本人、配偶、受扶養直系親屬，任一人於中華民國境內持有房屋。
 
🔸房屋無法居住
▶持有的房屋必須修復才能使用, 毀損面積達到50％，經政府認定須修復才能使用。
▶建築物危險公告拆遷或張貼為危險建築。
 
🔸持分持有
因繼承而取得共同持有之房屋，且本人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非100％

🔸非營業居住必要
因工作、學習或看病需要在外租屋；持有房屋僅限1間，需用於自住且非供營業或執行業務使用。

🔸分開申報
配偶持有房屋，但符合與配偶分開申報的條件（分居、家暴等）領租補的房客特別注意《所得稅法》17條規定，申報租金特別扣除額時，需要「減除接受政府補助部分」。
 
室友合租報稅，看租約簽署方式
要報的話，租賃契約書上需要有申報者名字。
▶室友分別簽約：多名室友各自與房東簽約，可憑各自租約報稅。
▶室友其一簽約：僅其中一室友有與房東簽約，僅簽約者可報稅。
▶室友簽在同約：租約上載明所有室友名稱，可憑租約各自報稅。若未載明各自負擔租金金額，ㄧ般推定為均分。
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